ضريبة الطيران 101 يمكن أن يكون الأمر مرهقًا بالنسبة لأصحاب الطائرات الذين يتنقلون في المبيعات, الاستهلاك, واستراتيجيات الاستبدال. لقد أدت التشريعات الأخيرة إلى إحياء حوافز قوية، مثل 100% انخفاض قيمة المكافأة - والذي يمكن أن يقلل بشكل كبير من الدخل الخاضع للضريبة عندما يتم توقيته بشكل صحيح. فهم كيفية استخدام الأعمال, موقعك, وأصبح توقيت الشراء يؤثر على الأهلية الآن أكثر أهمية من أي وقت مضى. بالتخطيط الذكي, ضريبة الطيران 101 يصبح أداة قيمة لتعظيم الفوائد المالية في السوق اليوم.
"من وجهة نظر البائع, للتخفيف من الضرائب، عليك أن تنظر إلى استعادة الإهلاك وما عليك القيام به لمعالجة ذلك,"سكوت بيرجس, شريك في مجموعة الطيران القانونية الخطوط العريضة.
من حيث المسؤولية الضريبية الناشئة عن مبيعات الطائرات, الشيء الوحيد الذي يجب على البائعين الأمريكيين أن يأخذوه في الاعتبار هو المبلغ الفيدرالي (وربما الدولة) ضريبة الدخل التي سيكونون مسؤولين عنها على أي مكاسب رأسمالية يحققونها عند بيع طائراتهم, ويضيف.
إذا قام البائع ببيع الطائرة ولم يستبدلها, فهم مسؤولون عن ضريبة الدخل المستحقة على مقدار مكاسب رأس المال التي حققوها.
ولكن إذا استبدلوا الطائرة، فقد باعوها بطائرة مختلفة, عندها سيكون بمقدورهم استخدام مبلغ الإهلاك المتوفر من عملية الشراء البديلة لتعويض بعض المبلغ, أو الكل, من ضريبة الدخل التي كان سيتم دفعها لولا ذلك.
على سبيل المثال, إذا اشترى البائع طائرة بمبلغ 10 ملايين دولار في الأصل، وخلال فترة ملكيته، قام بتخفيض قيمتها في ميزانيته العمومية إلى 5 ملايين دولار, بيع الطائرة بمبلغ 9 ملايين دولار, ويتبقى للبائع ربح رأسمالي قدره 4 ملايين دولار تستحق عليه ضريبة الدخل الفيدرالية لتلك السنة الضريبية, يوضح بورغيس.
اعتمادا على ما إذا كان البائع فردا أو شركة, سيختلف معدل ضريبة الدخل الفيدرالية على مكاسب رأس المال البالغة 4 ملايين دولار من 37% إلى 21%. يختلف مستوى ضريبة دخل الولاية المستحقة اعتمادًا على الولاية التي تقيم فيها الشركة أو الفرد رسميًا - وفي بعض الولايات الأمريكية سيكونون مسؤولين عن ضريبة دخل قليلة جدًا أو لا يتحملون أي ضريبة على الإطلاق.
ومع ذلك, يلاحظ بورغيس, إذا قام البائع، عند بيع طائرته الأصلية مقابل 9 ملايين دولار، بشراء طائرة بديلة مقابل 15 مليون دولار, يمكنهم تعويض المكاسب الرأسمالية المحققة من بيع الطائرة الأصلية بمبلغ الاستهلاك المسموح به في نفس السنة الضريبية على الاستبدال الذي تم شراؤه.
في الحالة الافتراضية أعلاه, سيكون البائع قادرًا على تعويض مكاسبه الرأسمالية البالغة 4 ملايين دولار من الطائرات التي باعها بمبلغ استهلاك يصل إلى 15 مليون دولار - مما يؤدي إلى تعويض صافي ضريبة الدخل بما يصل إلى 11 مليون دولار.
عودة 100% إهلاك المكافأة
تم مؤخرا سن قانون مشروع القانون الكبير الجميل (أوبا) من 2025 يضمن ذلك إذا رغب بائع الطائرات, في نفس السنة الضريبية التي يتم فيها البيع، أصبحوا الآن قادرين على تعويض أي مكاسب رأسمالية يحققونها من هذا البيع عن طريق خفض القيمة إلى 100% من مبلغ شراء الطائرة البديلة.
ومع ذلك, ينطبق هذا الحكم فقط طالما على الأقل 50% من استخدامات الطائرات المشتراة حديثًا يكون متعلقًا بالعمل (على سبيل المثال, للاستخدام التجاري الخاص أو لعمليات الطيران العارض التي تتم بموجب شهادة الناقل الجوي FAA).
يجب أن تكون الطائرة أيضًا متمركزة ومستخدمة بشكل أساسي داخل الولايات المتحدة ويجب أن تكون قد دخلت حيز الاستخدام بعد شهر يناير 20, 2025.
علاوة على ذلك, تنصح مجموعة الطيران القانونية في مذكرة موجزة تم إرسالها إلى العملاء في يوليو, "لو 100% الاستخدام يتعلق بالأعمال التجارية, 100% قد يتم استهلاك الأساس الضريبي وتكاليف التشغيل المؤهلة في السنة الأولى. خلاف ذلك, الخصم مؤيد- تم تصنيفها على أساس نسبة استخدام الأعمال مقابل الاستخدام الإجمالي”.
هذا هو شرط "مكافأة الإهلاك بنسبة 100%" المحبوب لدى مالكي الطائرات الأمريكية وسبب للاحتفال بين الوسطاء الذين يقومون بتوريد الصفقات المحلية والتعامل معها., بسبب التحفيز الذي توفره لمبيعات وشراء الطائرات المستعملة داخل السوق المحلية الأمريكية الضخمة بسبب الضريبة- فرص الإيواء التي توفرها لأصحابها.
تم سنه في الأصل خلال إدارة ترامب الأولى في قانون التخفيضات الضريبية والوظائف 2017, 100% تم التنازل عن تخفيض قيمة المكافآت في نفس العام على الأصول الرأسمالية المكتسبة حديثًا 20% زيادات من 2022 وكان بسبب "غروب الشمس" في 2027.
بموجب التشريع الضريبي الفيدرالي الجديد لـ OBBBA, ومع ذلك, 100% لقد أصبح تخفيض قيمة المكافآت على الأصول الرأسمالية سمة دائمة لقانون الضرائب الأمريكي, ما لم يتم إنهاؤها بموجب تشريع ضريبي جديد أقره الكونجرس ووقعه الرئيس ليصبح قانونًا.
القدرة على استعادة الدخل الخاضع للضريبة التي توفرها لأصحاب الطائرات “إن انخفاض قيمة المكافأة هو الهدية التي تستمر في تقديمها حتى تبيع الطائرة وتخرج من الطيران إلى الأبد,” يقول بورغيس - مشيرًا إلى أنه بعد شراء الأفراد والشركات للطائرة لأول مرة, إنهم يميلون إلى أن يكونوا أصحاب طائرات مدى الحياة.
فرص توقيت الاستهلاك
في الممارسة العملية, يقول بيرجس, لا يستطيع العديد من المالكين استخدام المبلغ الكامل لمكافأة الإهلاك المتاحة لتعويض دخلهم الخاضع للضريبة عند شراء طائرة لأول مرة, أو كبديل أكثر تكلفة للذي قاموا ببيعه. وذلك لأنه ليس لديهم ما يكفي من الدخل الخاضع للضريبة في تلك السنة لاستخدام كامل الدخل 100% مبلغ الاستهلاك.
ومع ذلك, يسمح لهم التشريع الضريبي الفيدرالي بترحيل مبلغ الاستهلاك المتبقي المتاح لديهم إلى السنة الضريبية التالية, ويضيف. إذا لم يتمكنوا من استخدام كامل المبلغ المتبقي في تلك السنة الضريبية, سيتم ترحيل المبلغ المتبقي وسيكون متاحًا في السنة الضريبية التالية - وهكذا.
إن المبالغ الكبيرة من الدخل الخاضع للضريبة التي تحمي هذا الانخفاض في قيمة المكافأة يسمح الآن لبائعي ومشتري الطائرات، ستخلق في كثير من الحالات فرص توقيت لهم, يعتقد بيرجس.
من ناحية, قد يؤدي ذلك إلى إنشاء معالم زمنية للبائعين فيما يتعلق بالوقت الأفضل لهم لبيع طائراتهم الحالية وشراء طائرات بديلة, من وجهة نظر إجمالي الدخل الخاضع للضريبة المتوقع في سنوات معينة كأفراد أو توقعاتهم لربحية الشركات قبل الضريبة في السنوات المقبلة كشركات.
للمشترين, إمكانيات تعويض ضريبة الدخل التي يسمح بها 100% قد يقنعهم انخفاض قيمة المكافأة بتأخير شراء طائرة – لأول مرة أو كبديل أكثر تكلفة – من سنة واحدة حتى (قل) التالي, يقول فورست أوينز, مدير مكتب المحاماة L. فورست أوينز بي. دي بي ايه المستشار القانوني للطيران.
وسوف يفعلون ذلك لأنهم يتوقعون أن يكون دخلهم الخاضع للضريبة على مستوى الشركات أو الأفراد في العام التالي أكبر مما كان عليه في العام السابق. ويمكن تعويض هذا المبلغ الإضافي من الدخل الخاضع للضريبة إلى حد أكبر من خلال المبلغ الكبير من تخفيض قيمة المكافأة المتاحة عن طريق شراء الطائرة الجديدة أو البديلة كأصل رأسمالي.
الأصل مقالة نشرت يوم avbuyer.com
