Imposto de aviação 101 pode ser opressor para os proprietários de aeronaves que navegam nas vendas, depreciação, e estratégias de substituição. A legislação recente reviveu incentivos poderosos – como 100% depreciação de bônus – que pode reduzir drasticamente o lucro tributável quando cronometrado corretamente. Entendendo como os negócios usam, localização, e o momento da compra afetam a elegibilidade agora é mais importante do que nunca. Com planejamento inteligente, imposto de aviação 101 torna-se uma ferramenta valiosa para maximizar os benefícios financeiros no mercado atual.
“Do ponto de vista do vendedor, para mitigação fiscal você olha para a recuperação da depreciação e o que você precisa fazer para resolver isso,”Scott Burgess, Sócio do Aviation Legal Group descreve.
Em termos de responsabilidade fiscal decorrente da venda de aeronaves, a única coisa que os vendedores dos EUA devem ter em mente é a quantidade de recursos federais (e possivelmente estado) imposto de renda pelo qual serão responsáveis sobre qualquer ganho de capital que realizarem na venda de suas aeronaves, ele acrescenta.
Se o vendedor vender a aeronave, mas não a substituir, então eles são responsáveis pelo imposto de renda devido sobre o valor do ganho de capital que realizaram.
Mas se eles substituirem a aeronave que venderam por uma aeronave diferente, então eles poderão usar o valor da depreciação disponível na compra de substituição para compensar alguns, ou todos, do imposto de renda que de outra forma seria devido.
Por exemplo, se um vendedor comprou uma aeronave originalmente por US$ 10 milhões e durante sua propriedade a depreciou em seu balanço para US$ 5 milhões, vendendo a aeronave por US$ 9 milhões, o vendedor fica com um ganho de capital de US$ 4 milhões sobre o qual o imposto de renda federal seria devido naquele ano fiscal, Burgess ilustra.
Dependendo se o vendedor é uma pessoa física ou jurídica, a alíquota do imposto de renda federal sobre esse ganho de capital de US$ 4 milhões variaria de 37% para 21%. O nível do imposto de renda estadual devido variaria dependendo do estado em que a empresa ou indivíduo é oficialmente residente – e em alguns estados dos EUA eles seriam responsáveis por muito pouco ou nenhum imposto de renda estadual..
Contudo, Notas de Burgess, se ao vender sua aeronave original por US$ 9 milhões o vendedor comprar uma aeronave substituta por US$ 15 milhões, eles podem compensar o ganho de capital realizado com a venda da aeronave original pelo valor de depreciação permitido no mesmo ano fiscal na substituição adquirida.
No caso hipotético acima, o vendedor seria capaz de compensar seu ganho de capital de US$ 4 milhões na aeronave que vendeu com um valor de depreciação de até US$ 15 milhões – produzindo uma compensação de imposto de renda líquido de até US$ 11 milhões.
O retorno de 100% Depreciação de bônus
A recente promulgação da Lei One Big Beautiful Bill (OBBBA) de 2025 garante que, se um vendedor de aeronaves desejar, no mesmo ano fiscal da venda, eles agora podem compensar qualquer ganho de capital que obtenham com essa venda, depreciando para 100% do valor da compra da aeronave substituta.
Contudo, a disposição só se aplica enquanto pelo menos 50% do uso da aeronave recém-adquirida está relacionado aos negócios (por exemplo, para uso comercial privado ou para operações fretadas conduzidas sob um certificado de transportadora aérea da FAA).
A aeronave também deve ser baseada e usada principalmente nos Estados Unidos e deve ter sido colocada em uso depois de janeiro 20, 2025.
além disso, Aviation Legal Group assessora em nota informativa enviada aos clientes em julho, "Se 100% do uso está relacionado aos negócios, 100% da base fiscal e os custos operacionais qualificados podem ser amortizados no primeiro ano. De outra forma, a dedução é pro- avaliado com base na porcentagem de uso comercial versus utilização geral”.
Essa é a cláusula de “depreciação de bônus de 100%”, apreciada pelos proprietários de aeronaves dos EUA e um motivo de comemoração entre os corretores que buscam e lidam com negócios domésticos., devido ao estímulo que proporciona às vendas e compras de aeronaves usadas no enorme mercado interno dos EUA devido ao imposto- abrigando oportunidades que oferece aos proprietários.
Originalmente promulgado durante a primeira administração Trump na Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017, 100% a depreciação de bônus do mesmo ano sobre ativos de capital recém-adquiridos diminuiu em 20% incrementos de 2022 e era devido ao ‘pôr do sol’ em 2027.
Sob a nova legislação tributária federal OBBBA, Contudo, 100% a depreciação de bônus sobre ativos de capital tornou-se uma característica permanente do código tributário dos EUA, a menos e até que seja encerrado por nova legislação tributária aprovada pelo Congresso e sancionada pelo Presidente.
A capacidade de recuperação do rendimento tributável que proporciona aos proprietários de aeronaves significa “a depreciação do bônus é o presente que continua sendo oferecido até você vender o avião e sair da aviação para sempre,” diz Burgess – observando que depois que indivíduos e empresas compram uma aeronave pela primeira vez, eles tendem a ser proprietários de aeronaves para o resto da vida.
Oportunidades de tempo de depreciação
Na prática, diz Burgess, muitos proprietários não podem usar todo o valor da depreciação do bônus disponível para compensar seu lucro tributável ao comprar uma aeronave pela primeira vez, ou como um substituto mais caro para um que eles venderam. Isso porque eles não têm rendimento tributável suficiente naquele ano para usar integralmente 100% valor da depreciação.
Contudo, a legislação tributária federal permite que eles transfiram para o ano fiscal seguinte o valor restante da depreciação que tiverem disponível, ele acrescenta. Se eles não puderem usar todo o valor restante naquele ano fiscal, o valor restante será acumulado e estará disponível no próximo ano fiscal – e assim por diante.
Os montantes substanciais de rendimento tributável que a depreciação dos bônus permite agora aos vendedores e compradores de aeronaves criarão, em muitos casos, oportunidades de tempo para eles, Burgess avalia.
Por um lado, pode muito bem criar marcos no tempo para os vendedores em termos de quando seria melhor para eles venderem suas aeronaves existentes e comprarem peças de reposição, do ponto de vista do seu rendimento tributável total esperado em determinados anos como indivíduos ou da sua rentabilidade corporativa prevista antes de impostos em anos futuros como empresas.
Para compradores, as possibilidades de compensação do imposto de renda permitidas 100% a depreciação do bônus pode persuadi-los a adiar a compra de uma aeronave – pela primeira vez ou como uma substituição mais cara – de um ano até (dizer) o próximo, diz Forrest Owens, Diretor do Escritório de Advocacia de L. Forrest Owens PA. dba Consultor Jurídico de Aviação.
Eles fariam isso porque esperavam que o seu rendimento tributável corporativo ou individual no ano seguinte fosse maior do que no ano anterior. Esse montante extra de rendimento tributável poderia ser compensado em maior medida pelo montante substancial de amortização de bónus disponibilizada pela compra da aeronave nova ou de substituição como um activo de capital.
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Original artigo publicado em avbuyer.com
